~ 2級FP技能士 独学合格への道 ~

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2級FP技能士 2008年5月学科試験 問題 38

タックスプランニング

 下記の<A社資料>に基づくA社の交際費の損金不算入額として、正しいも
のはどれか。

┌─────────────────────────────────┐
│ <A社資料>                          │
│ ・事業年度平成19年4月1日?平成20年3月31日       │
│ ・期末資本金額  2億円                    │
│ ・交際費の金額  500万円(全額が税務上の交際費に該当する) │
└─────────────────────────────────┘

1.  50万円
2. 100万円
3. 140万円
4. 500万円



中野克彦
 解説者:中野 克彦

   (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




解答と解説 正解:4 【損金不算入の交際費】


3級では出題されない、法人税についての問題です。法人税はとても深い分野で、そう簡単にマスターすることはできませんが、2級の出題範囲をみると限られているのが分かります。

   <法人税の出題ポイント>
  ┌─────────────────────┐
  │・「収益・費用」と「益金・損金」の違い  │
  │・損金不算入となる費用(代表例が交際費) │
  │・法人税の申告、納付           │
  └─────────────────────┘


今回は、上記ポイントのうち「損金不算入」の代表例である交際費について取り上げてみました。

企業会計上、交際費は全額費用として計上することが可能ですが、税務上は、企業の資本金や交際費の額により、一定の制約があります。


   <交際費>
  ┌────────────────────────────┐
  │●資本金1億円超の企業                 │
  │     → 交際費は全額、損金不算入         │
  │                            │
  │●資本金1億円以下の企業                │
  │  交際費400万円以下 → 90%が損金算入     │
  │               残りの10%は損金不算入 │
  │  交際費400万円超  → 損金不算入        │
  └────────────────────────────┘


日本の企業はおよそ225万社あります。そのうち資本金が1億円を超える企業は、4万社足らずです。つまり、ほとんどの企業が1億円以下の企業になります。

ファイナンシャル・プランナーとしては、個人事業主が法人成りをした場合を考え、「1億円以下の企業」についてある程度の知識が求められます。よって、2級での出題はほぼまちがいなく「1億円以下の企業」について問われてきます。


しかし、本問はなんと資本金の額が「2億円!」なのです。当然、全額が損金不算入になります。

期末の資本金が2億円 → 交際費500万円は全額損金不算入


よって、選択肢「4」が正解になります。


これでは、勉強にならないので、本問の企業の資本金が1,000万円だったと仮定して、考えてみましょう。


  │←───────── 500万円 ──────────→│
  ├──────────────────────┬─────┤
  │                      │     │
  │        400万円         │100万円│
  │                      │     │
  ├──────────────────────┼─────┤
  │          ↓           │  ↓  │
     400万円×(1?90%)が損金不算入  損金不算入


よって、この場合、140万円が損金不算入の額になります。選択肢でいうと「3」になります。



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